Chodzi o unormowanie zawarte w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT, które podaje, że nie stanowi kosztu uzyskania przychodu wydatek dotyczący samochodu osobowego oraz opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek

Kwestię wykupu samochodu z leasingu do majątku prywatnego należy rozpatrzyć na gruncie podatku VAT oraz PIT. Prywatny wykup samochodu z leasingu a podatek VAT W zakresie podatku VAT należy wskazać, że obowiązek podatkowy powstaje w przypadku podatników wykonujących działalność gospodarczą. Natomiast czynności dotyczące majątku prywatnego, niespełniające kryterium działalności gospodarczej, nie podlegają opodatkowaniu VAT. Z taką właśnie sytuacją mamy do czynienia w przypadku „prywatnego” wykupu z leasingu. Taka czynność jest wyłączona z opodatkowania VAT, ponieważ jest dokonywana przez osobę fizyczną w zakresie jej majątku prywatnego, a nie w ramach działalności gospodarczej. Natomiast podatkiem VAT obciążeni są wyłącznie podatnicy w ramach czynności wykonywanych w zakresie prowadzonego przedsiębiorstwa. Również późniejsza sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ w dalszym ciągu jest to czynność z zakresu majątku prywatnego osoby fizycznej. Potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z r., nr „Wnioskodawca zamierza wykupić przedmiot leasingu (samochód) po zakończeniu umowy leasingu, ale nie wykorzystywać go w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, natomiast w momencie wykupu przeznaczyć go na cele osobiste, prywatne, niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą. W okresie późniejszym, jednak nie wcześniej niż przed upływem co najmniej sześciu miesięcy licząc od zakończenia miesiąca, w którym nastąpi moment wykupu, Zainteresowany rozważać będzie również sprzedaż tego samochodu. Ponieważ wykup samochodu będzie związany z przekazaniem na cele prywatne, a przekazanie nie jest związane z działalnością opodatkowaną, Wnioskodawca nie będzie dokonywał odliczenia podatku naliczonego z faktury wykupu samochodu z leasingu. Zatem w sytuacji, gdy po wykupie przedmiotowego samochodu przeznaczonego na cele prywatne, Wnioskodawca dokona jego sprzedaży, to czynność ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ realizując ją Wnioskodawca nie wystąpi w charakterze podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy. Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy, należy stwierdzić, że wykup po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego samochodu od leasingodawcy i przeznaczenie na cele osobiste po jego wykupie, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż przy nabyciu samochodu Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Także późniejsza sprzedaż ww. samochodu nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ realizując ją Wnioskodawca nie wystąpi w charakterze podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy”. Zakończenie leasingu a podatek dochodowy Na gruncie podatku dochodowego trzeba wskazać, że zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy PIT odrębnym źródłem przychodu jest odpłatne zbycie rzeczy ruchomych jeżeli zostało dokonane przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. Zgodnie z interpretacjami wydawanymi przez organy podatkowe powyższy przepis ma zastosowanie również do wykupu samochodu z leasingu dokonanego na firmę podatnika w przypadku gdy samochód nie będzie wykorzystywany w prowadzonej działalności oraz nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Naturalnie wykup prywatny nie daje prawa do uwzględnienia wydatku w kosztach prowadzonej działalności gospodarczej. Oczywiście sam wykup nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem PIT po stronie nabywcy (nie powstaje u nabywcy żaden przychód podatkowy). Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 15 listopada 2019 r., nr „W ramach prowadzonej działalności gospodarczej (…) Wnioskodawca zawarł umowę leasingu operacyjnego, której przedmiotem był samochód. (…) W okresie trwania leasingu samochód ten wykorzystywany był przez Wnioskodawcę w prowadzonej działalności gospodarczej. Stosownie do postanowień umowy leasingu, w związku z upływem okresu, na jaki była zawarta oraz uregulowaniem wszystkich rat leasingowych, Wnioskodawca miał prawo nabycia własności leasingowanego samochodu za uzgodnioną w umowie opłatą. Z powyższego prawa skorzystał, dokonując wykupu przedmiotu leasingu w dniu 31 lipca 2019 r. Zgodnie z postanowieniami umowy, na fakturze wykupu, wystawionej przez firmę leasingową, widniały dane, pod którymi Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą. Wnioskodawca zdecydował jednak, że nie będzie dłużej wykorzystywał tego samochodu do celów prowadzonej działalności gospodarczej, a jedynie do celów prywatnych, dlatego nie ujął faktury dotyczącej wykupu w kosztach podatkowych, ani w ewidencji środków trwałych, nie odliczając podatku VAT z powyżej faktury wykupowej. Nie ujmował innych wydatków eksploatacyjnych samochodu w PKPiR oraz w ewidencji VAT. W przyszłości prawdopodobne jest zbycie samochodu. Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz przytoczone przepisy prawa podatkowego, stwierdzić należy, że w sytuacji, gdy wykupiony po zakończeniu umowy leasingu samochód nie będzie wykorzystywany przez Wnioskodawcę w działalności gospodarczej i nie zostanie zaliczony do składników majątku tej działalności, wymienionych w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to przychód uzyskany ze sprzedaży tego samochodu nie będzie stanowił przychodu z działalności gospodarczej (podkreśl. red.). Wówczas skutki podatkowe sprzedaży takiego samochodu należy rozważyć pod kątem powstania przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) tej ustawy, czyli odpłatnego zbycia rzeczy. W konsekwencji, planowana sprzedaż samochodu będzie skutkować powstaniem przychodu z tego źródła, jeżeli nastąpi przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpi jego nabycie. Natomiast obowiązek podatkowy nie powstanie, jeżeli zbycie samochodu będzie miało miejsce po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie tego samochodu”. Tak samo też interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 11 stycznia 2016 r., nr ILPB1/4511-1-1505/15-2/AN: „Faktura dokumentująca wykup zostanie wystawiona na leasingobiorcę – osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą. Wnioskodawca zamierza wykupiony przedmiot leasingu (samochód) po zakończeniu umowy leasingu przeznaczyć na cele osobiste, prywatne, niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Po nabyciu samochód nie będzie już wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej i będzie służyć wyłącznie celom prywatnym. Tym samym nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych. W okresie późniejszym, jednak nie wcześniej niż przed upływem co najmniej sześciu miesięcy licząc od zakończenia miesiąca, w którym nastąpi moment wykupu, Wnioskodawca zamierza sprzedać ten samochód. Odnosząc się zatem do opisanego we wniosku stanu faktycznego należy stwierdzić, że skoro samochód osobowy nabyty przez Wnioskodawcę po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego Zainteresowany zamierza przeznaczyć wyłącznie na cele prywatne i nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych - pomimo wcześniejszego wykorzystywania go na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej (do czasu zakończenia umowy leasingu) – to jego odpłatne zbycie nie generuje przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Sprzedaż przedmiotowego samochodu należy kwalifikować do źródła przychodów z tytułu odpłatnego zbycia innych rzeczy - określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d przywołanej ustawy. A w konsekwencji, jeśli zbycie przedmiotowego samochodu nastąpi po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie (wykup przedmiotu leasingu), obowiązek podatkowy nie powstanie. Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że przychód ze sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne stanowi źródło przychodów ze zbycia rzeczy – o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – a w związku z tym przychód ten powstanie wyłącznie w sytuacji, gdy do sprzedaży pojazdu dojdzie przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie, czyli wykup od leasingodawcy”. Brak obowiązku podatkowego po wykupie samochodu W związku z powyższym, w sytuacji gdy zakupiony po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego samochód osobowy nie będzie przez Pana wykorzystywany w pozarolniczej działalności gospodarczej i nie został zaliczony do składników majątku firmy, jak również nie odliczy Pan żadnych kosztów związanych z wykupem, to przychód uzyskany ze sprzedaży tego samochodu nie będzie stanowił przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychód ze sprzedaży tego samochodu należy zakwalifikować do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d, czyli do odpłatnego zbycia rzeczy. A w takiej sytuacji obowiązek podatkowy nie powstanie, jeżeli zbycie tej rzeczy będzie miało miejsce po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jej nabycie. Powyższe pozostaje aktualne, nawet jeżeli wykup zostanie dokonany na firmę i otrzyma Pan FV z danymi działalności gospodarczej. Zgodnie ze stanowiskiem fiskusa decydujące w tym przypadku są okoliczności faktyczne, tj. podjęcie decyzji, że przedmiotowy samochód po wykupie nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej. Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼ Zapytaj prawnika - porady prawne online .

Wykup samochodu z leasingu. Mąż prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. W październiku kończy mu się leasing na samochód. Zastanawiamy się nad formą wykupu: czy na firmę czy na osobę prywatną. Co będzie korzystniejsze? W październiku kupuję drugi samochód na leasing. Czy jeśli wykupi "prywatnie" może go przekazać
Pytanie: Spółka cywilna (podatnik VAT) użytkuje samochód osobowy na podstawie umowy leasingu operacyjnego, która wygasa w połowie bieżącego roku. Jakie czynności należy wykonać po zapłacie ostatniej raty, w jaki sposób po wykupie należy wpisać samochód do ewidencji środków trwałych oraz jak rozliczać paliwo oraz inne koszty związane z eksploatacją wykupionego pojazdu? Pozostało jeszcze 94 % treściAby zobaczyć cały artykuł, zaloguj się lub zamów dostęp. Autor: Marian SzałuckiAbsolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu, doradca podatkowy od 1997 r. Usługowo prawem podatkowym zajmuje się od 1992 r., prowadząc od tego roku biuro rachunkowe, w którym aktualnie obsługiwanych jest kilkadziesiąt firm. Kancelaria doradcy podatkowego prowadzona jest od początku obowiązywania ustawy o doradztwie podatkowym, czyli od roku 1997. W latach 2000 - 2004 wykładowca na kursach prowadzonych przez Gdańską Akademię Kształcenia Zawodowego.
Ograniczenie w ujmowaniu kwoty z raty leasingowej – 150.000 zł (225.000 zł w przypadku samochodów elektrycznych) Ograniczenie w dokonywaniu odpisów amortyzacyjnych – 150.000 zł (225.000 zł w przypadku samochodów elektrycznych) Dokument rozliczeniowy. Faktura na miesięczne raty leasingowe.
Kończę teraz leasing operacyjny i wykupuję auto na spółkę cywilną. Jakie konsekwencje podatkowe generuje to dla spółki? Wykup auta po zakończeniu leasingu Sam wykup nie generuje bezpośrednio konsekwencji, a dopiero po decyzji, czy nabyty samochód ma służyć działalności, być środkiem trwałym czy towarem handlowym i jaki będzie jego związek z działalnością opodatkowaną VAT. Dodam, że zgodnie z Kodeksem cywilnym przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego. Po zakończeniu leasingu wykup nie musi mieć miejsca a jedynie może, jest w pewnym sensie dodatkowym prawem wynikającym z umowy (chociaż nie zawsze), które jest rynkowym standardem zbliżającym ekonomicznie leasing do np. dzierżawy. Wykup i niewprowadzanie auta do działalności gospodarczej, wykup prywatny Często jest możliwość wykupu i niewprowadzania auta do działalności gospodarczej, tzw. wykup prywatny. W podatku dochodowym od osób fizycznych można wykupione auto odnieść w koszty, gdy ma być towarem handlowym (ale niesprzedane w ciągu roku trafia na remanent) lub podjąć decyzję, że będzie środkiem trwałym i zamortyzować poprzez odpisy. Pan pyta o wykup w ramach działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej, która co do zasady może być podatnikiem VAT. W takiej sytuacji odliczyć VAT (50% lub 100%) można tylko, gdy samochód będzie wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych, wtedy dopiero będzie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Dodam, że ew. wykupując prywatnie, nie będzie Pan miał takiego prawa w ogóle, gdyż samochód nie będzie służył czynnościom opodatkowanym. Jedynie więc wykup w ramach działalności daje możliwość odliczenia podatku naliczonego. Sprzedaż samochodu będącego majątkiem spółki cywilnej Sprzedaż samochodu, który będzie majątkiem wspólników spółki cywilnej służącym działalności spowoduje powstanie przychodu z działalności oraz będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jeśli spółka jest podatnikiem VAT czynnym. Innymi słowy, wykup zazwyczaj należy rozliczyć jako nabycie nowego środka trwałego i wartość początkową według ceny wykupu, a sprzedaży wykupionego samochodu może mieć miejsce w dowolnym momencie skoro stanowi on własność wspólników i mogą oni dowolnie nim dysponować, a przychody ze zbycia wpisanego do ewidencji środków trwałych samochodu będą przychodami z działalności gospodarczej. By uniknąć opodatkowania odpłatnego zbycia pojazdu w działalności podatnicy często dokonują wykupu do prywatnego majątku – tu byłaby to prywatna współwłasność ze wspólnikiem, konsekwencją jest niewprowadzanie przedmiotu leasingu do ewidencji środków trwałych, ale po upływie pół roku od wykupu nie będzie już opodatkowane – samochodu nie można jednak amortyzować i nie można odliczyć VAT. Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼ Jednocześnie opłatę wstępną i raty leasingu zaliczysz w koszty tylko częściowo, bowiem podstawą do obliczenia proporcji jest cena samochodu. Przyjmijmy, że leasingobiorca nie jest płatnikiem podatku VAT. Cena auta wynosi 225 000 zł brutto. Opłata wstępna i raty leasingu wyniosą w sumie 150 000 zł, a wykup 75 000 zł.
Leasing operacyjny jest jedną z najczęściej wybieranych form przy nabyciu pojazdu w działalności gospodarczej. Charakteryzuje się tym, że po zakończeniu umowy przedsiębiorca może wykupić przedmiot z leasingu. Przedsiębiorca po zakończeniu spłat rat leasingu ma prawo do wykupu tego przedmiotu za cenę niższą niż cena rynkowa. Wykupiony pojazd z leasingu operacyjnego jest wprowadzany do majątku firmy zawsze jako środek trwały. Natomiast odpisy amortyzacyjne będą kosztem w miesiącu następnym po miesiącu wprowadzenia pojazdu do majątku firmy. Tylko przy zakupie pojazdu osobowego poniżej 10 000 zł (do końca roku 2017 – poniżej 3500 zł), będzie można zaliczyć koszt w postaci jednorazowego odpisu. Wykup pojazdu na firmę po leasingu operacyjnym Wykupiony pojazd jako środek trwały Księgowanie pojazdu wykupionego na fakturę VAT: zakładka Pojazdy ➡ dodaj pojazd ➡ Samochód osobowy: Zakup na fakturę lub Samochód ciężarowy: Zakup na fakturę Przedsiębiorca przy wyborze metody amortyzacji może zastosować: Jednorazową amortyzację – jeżeli wartość zakupionego pojazdu osobowego nie przekracza zł możemy go amortyzować jednorazowo w miesiącu zakupu lub w miesiącu następnym po miesiącu zakupu. Natomiast pojazd osobowy powyżej zł należy amortyzować przez minimum 30 miesięcy. Liniową indywidualną dla środków trwałych używanych i ulepszonych – przyśpieszona stawka amortyzacji 40% (zamiast 20%) jest możliwa w sytuacji, gdy pojazd był wykorzystywany przez poprzedniego właściciela przez co najmniej 6 miesięcy. Metoda ta jest wykorzystywana przy pojazdach używanych i ulepszonych a pojazd w całości zostanie zamortyzowany w ciągu 2,5 roku. Uwaga! W związku ze zmianą przepisów ustawy o Podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), od 1 stycznia 2021 roku została zmieniona definicja używanego środka trwałego. Aby środek trwały mógł zostać uznany za używany, podatnik powinien udowodnić, że przed ich nabyciem były wykorzystywane przez podmiot inny niż podatnik co najmniej przez okres 6 miesięcy ( lub 60 miesięcy w przypadku budynków i budowli). W serwisie został zastosowany podział na samochody osobowe i ciężarowe, który wynika z zapisów ustawy o podatku dochodowym i podatku VAT. Przy wprowadzeniu pojazdu do serwisu należy wybrać typ pojazdu, który jest niezbędny do sklasyfikowania pojazdu i poprawnego księgowania wydatków samochodowych. Typ pojazdu jest wybierany ze względu na podatek dochodowy. W serwisie użytkownicy mają do wyboru dwa typy pojazdów: samochód osobowy, samochód ciężarowy. Przedsiębiorca, który wybierze typ pojazdu osobowy firmowy zakupiony na fakturę VAT lub na inny dokument ma prawo do wybrania ze względu na podatek dochodowy symbol KŚT 741 oraz metodę amortyzacji Liniowa, Liniowa indywidualna lub jednorazowy odpis (przy zakupie poniżej zł). Natomiast przy wprowadzaniu pojazdu ciężarowego na fakturę VAT lub inny dokument użytkownik do celów podatku dochodowego wybiera symbol KŚT 742 oraz metodę amortyzacji Liniowa, Liniowa indywidualna lub jednorazową amortyzację. Więcej o amortyzacji pojazdu ciężarowego. Wykupiony pojazd jako koszt firmy W sytuacji, gdy cena zakupu pojazdu jest niższa niż 10 000 zł, zakup może być uznany jako zwykły koszt prowadzenia działalności, bez wprowadzania go do rejestru środków trwałych. Pomimo tego, że przepisy pozwalają na takie księgowanie wydatku, w serwisie wygodniejszym rozwiązaniem jest wprowadzenie pojazdu w sposób przedstawiony w poprzednim podpunkcie. Dzięki temu wydatki eksploatacyjne pojazdu będą automatycznie księgowane z uwzględnieniem przepisowych ograniczeń. Uwaga! Sprzedaż w działalności gospodarczej samochodu osobowego, który nie jest zaliczany do środków trwałych podlegających amortyzacji podlega od pierwszej sprzedaży opodatkowaniu podatkiem VAT. W przypadku podatników zwolnionych z podatku VAT w celu dokonania takiej sprzedaży należy dokonać rejestracji do podatku VAT. Dowiedz się jak wypełnić wniosek VAT-R w przypadku utraty prawa do zwolnienia, szczegółowa instrukcja dostępna tutaj. Wybór Typ samochodu dla wydatku ze względu na podatek VAT w serwisie W zakładce Pojazdy po kliknięciu na Nr rejestracyjny wprowadzonego pojazdu mamy możliwość wyboru Typu dla wydatku, który jest niezbędny do prawidłowego rozliczania podatku VAT. W celu poprawnego księgowania wydatków samochodowych ze względu na podatek VAT należy wybrać typ pojazdu właściwy dla danych technicznych posiadanego samochodu. Pełne odliczenie podatku VAT przysługuje pojazdom wymienionym w części Pojazdy ciężarowe i inne. Jeżeli wykupiony samochód nie odpowiada żadnemu z wymienionych typów i nie posiada świadectwa homologacji na ciężarowy, należy przyjąć że jest to samochód osobowy. Odliczenie 100% podatku VAT od wydatków na samochody osobowe jest obwarowane w ustawie zastrzeżeniem, że samochód jest wykorzystywany w taki sposób, który wyklucza jego użycie do celów prywatnych. Z racji tego, że pojazdy osobowe są niezwykle rzadko wykorzystywane tylko i wyłącznie do działalności gospodarczej, dlatego w zakładce Pojazdy nie zostało przewidziane takie rozliczenie. Natomiast, jeżeli przedsiębiorca zdecyduje się na 100% rozliczenie VAT przy pojeździe osobowym, to po złożeniu w urzędzie skarbowym druku VAT-26 informującego o wykorzystywaniu pojazdu osobowego wyłącznie do działalności, będzie mógł rozliczać koszty związane z pojazdem przez zakładkę: Wydatki ➡ dodaj wydatek ➡ Koszt prowadzenia firmy➡ faktura. Należy pamiętać, że do pojazdu osobowego wykorzystywanego wyłącznie do działalności gospodarczej prowadzona jest na bieżąco ewidencja przebiegu pojazdu do celów VAT. Wyłączenie pojazdu poleasingowego z listy pojazdów Od wybranego miesiąca księgowego, np. pierwszego po zakończeniu umowy leasingu, można ukryć pojazd w leasingu który jest widoczny na liście Pojazdów. W tym celu należy: Przejść do zakładki Pojazdy, Wybrać numer rejestracyjny pojazdu, Wybrać opcję Edytuj, Oznaczyć opcję Nie pokazuj na liście pojazdów niefirmowych od:, Uzupełnić brakujące pola, Podać miesiąc i rok, od którego pojazd ma nie być wyświetlany na liście i wybieramy opcję zatwierdź. Prywatny wykup i sprzedaż pojazdu po leasingu operacyjnym do końca 2021 Po zakończeniu leasingu operacyjnego przedsiębiorca ma prawo do wykupu pojazdu na cele prywatne. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d updof sprzedaż pojazdu po upływie 6 miesięcy od dnia zakupu – nie powoduje powstania przychodu. Jednakże innego zdania są organy podatkowe, które rozszerzają zakres przepisu do pojazdów nabytych w wyniku wykupu na potrzeby prywatne po leasingu operacyjnym – interpretacja z 10 stycznia 2013 (IPTB1/415-603/12-4/AG) oraz interpretacja (IBPBI/1/415-1252/11/ESZ ;ILPB1/415-803/12-4/AG). Według nich po sprzedaży pojazdu wykupionego prywatnie z leasingu operacyjnego należy wykazać przychód, jeżeli nie upłynęło 6 lat od wykupu pojazdu. Zgodnie z interpelacją nr 30892 sprzedaż pojazdu, który po zakończeniu leasingu nie był wykupiony na firmę, nie został wprowadzony do majątku firmy jako środek trwały i nie był wykorzystywany w działalności gospodarczej , nie będzie stanowiła przychodu z działalności ponieważ jest to niezgodne z art. 14 ust. 2 pkt 1 updof. Natomiast zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 3 oraz w związku z art. 14 ust. 2 pkt 1 updof, jeżeli przed zbyciem pojazd został wycofany z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat, sprzedaż tego pojazdu stanowi przychód z działalności gospodarczej. W sytuacji, jeżeli przedsiębiorca zdecyduje się na wykorzystywanie prywatnie wykupionego pojazdu w działalności gospodarczej, to może go wprowadzić do serwisu jako pojazd niefirmowy. Więcej na ten temat można przeczytać tutaj. Prywatny wykup i sprzedaż pojazdu po leasingu operacyjnym od stycznia 2022 Od stycznia 2022 roku, wraz z wejściem w życie ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw potocznie zwanej Polskim Ładem, ujednolicony został sposób sposób rozliczania sprzedaży samochodów wykupionych z leasingu na cele prywatne. Zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt. 4 ustawy o PIT samochód wykupiony z leasingu, w tym również na cele prywatne, będzie można sprzedać bez podatku dopiero po upływie 6 lat. Oznacza to, iż dopiero po 6 latach, licząc od miesiąca następującego po wykupie pojazdu na cele prywatne, będzie możliwa sprzedaż takiego pojazdu bez konieczności opodatkowania przychodu uzyskanego z takiej sprzedaży.
A. A. Założenie spółki cywilnej nie jest skomplikowane. Najważniejszy jest przemyślany dobór wspólników. Nieodpowiedzialny partner może doprowadzić spółkę do ruiny, a ciebie na skraj bankructwa. Sprawdź, co warto wiedzieć, zanim zadecydujesz, że to spółka cywilna jest najodpowiedniejszą formą prowadzenia działalności
W marcu Spółka cywilna w związku z zakończeniem umowy leasingu, wykupiła samochód od firmy leasingowej. Faktura jest wystawiona na Spółkę. Samochód będzie wykorzystywany w Spółce przez okres około jednego lub dwóch miesięcy a następnie zostanie sprzedany jednemu ze wspólników. Bardzo proszę o pomoc jak najkorzystniej ująć wszystkie operacje w PKPiR? Zgodnie z tym co ustaliliśmy na infolinii podatkowej powinniśmy: 1. Zakup samochodu przez spółkę ująć w kolumnie 13 gdyż wiemy, że będzie on użytkowany poniżej roku. Koszt zakupu samochodu będzie rozliczony proporcjonalnie do udziałów wspólników - po 50 % ceny wykupu dla każdego ze wspólników. 2. W momencie sprzedaży samochodu jednemu ze wspólników, należy skorygować koszty (na minus w kolumnie 13) ale tylko u tego wspólnika, który wykupił ten samochód (50% kosztów wykupu na minus). 3. W momencie sprzedaży samochodu, u wspólnika, który nie wykupuje samochodu powinniśmy wykazać w PKPiR przychód w proporcji do jego udziałów - 50% faktury ze sprzedaży na rzecz wspólnika. Niestety kontaktowałam również z innym pracownikiem infolinii i uzyskałam całkiem inne stanowisko a mianowicie, że fakturę zakupu samochodu mamy ująć w koszty w kolumnie 13 w stosownej proporcji dla każdego ze wspólników a następnie przy sprzedaży wykazać w kolumnie 7 przychód spółki a więc też stosownie do udziału wspólników. ODPOWIEDŹ Wspólnicy spółki cywilnej mogą postanowić o wy... To co widzisz, to tylko 30% treści... Aby uzyskać dostęp do całości, kup prenumeratę Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
Otrzymaną fakturę za opłatę wstępną powinien ująć w kosztach podatkowych jednorazowo uwzględniając limit 150 000 zł, a więc 30 000 zł. Kwota ta wynika z wyliczenia: współczynnik proporcji: 150 000 zł / 250 000 zł (wartość samochodu) = 0,6. wartość wydatku, która może być ujęta w kosztach: 0,6 x 50 000 zł = 30 000 zł. W związku z kończącym się podstawowym okresem umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego planujemy skorzystać z przewidzianej w umowie opcji wykupu. Czy jeżeli ze względu na niską wartość wykupu samochodu (ok. 2500 zł) zdecydujemy o niezaliczaniu go do środków trwałych, konieczne będzie prowadzenie ewidencji przebiegu dla tego pojazdu? Czy tak niska cena zakupu może zostać zakwestionowana przez urząd skarbowy? Czy dokonując wykupu samochodu, możemy odliczyć część VAT, biorąc pod uwagę fakt, że w trakcie trwania umowy leasingowej wykorzystaliśmy już limit 6000 zł? Proszę o przedstawienie sposobu ujęcia w księgach rachunkowych spółki planowanych zobowiązana jest do prowadzenia ewidencji przebiegu samochodów niestanowiących składników jej majątku. Fakt niezaliczenia wykupionego samochodu do środków trwałych przez spółkę będącą podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych może budzić wątpliwości, czy stanowi on „składnik majątku” w myśl przepisów podatkowych (a tym samym, czy prowadzić ewidencję przebiegu, czy też nie). Dlatego by uniknąć ewentualnych sporów z organem podatkowym (czy wykupiony samochód jest składnikiem majątku, czy też nie), spółka powinna skorzystać z opcji wprowadzenia samochodu do ewidencji środków trwałych, a następnie dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w miesiącu oddania tego środka do wartość wykupionego samochodu nie będzie niższa od tzw. hipotetycznej wartości netto, to taka operacja nie powinna być kwestionowana przez organy od faktu, że w trakcie trwania umowy spółka wykorzystała limit odliczenia 6000 zł podatku, w momencie wykupu samochodu będzie jej przysługiwać nowy limit odliczenia. Szczegóły wraz z przykładem liczbowym - w zakończeniu podstawowego okresu umowy leasingu firmy zazwyczaj korzystają z opcji zakupu samochodu po cenie istotnie odbiegającej od jego wartości rynkowej. Często wartość ta nie przekracza 3500 zł, co daje podatnikom możliwość wyboru w zakresie zaliczenia zakupionego samochodu do środków podatnika budzą ewentualne skutki bezpośredniego odniesienia w koszty wartości dokonanego zakupu. Wiąże się to zapewne z brzmieniem art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Przepis ten określa, że kosztów uzyskania przychodu nie stanowią wydatki z tytułu używania, dla potrzeb działalności gospodarczej, samochodów osobowych niestanowiących składników majątku podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z ewidencji przebiegu wydaje się, by intencją ustawodawcy było nakładanie tego typu ograniczenia w stosunku do wydatków dotyczących samochodu stanowiącego własność spółki tylko dlatego, że nie został on wprowadzony do ewidencji środków jednak nadmienić, że w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych w art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawodawca mówi wprost o analogicznym ograniczeniu w stosunku do samochodów osobowych niewprowadzonych do ewidencji środków uniknąć ewentualnych sporów z organem podatkowym (czy wykupiony samochód jest składnikiem majątku, czy też nie), a jednocześnie wartość zakupu odnieść w koszty bezpośrednio po zakupie, spółka może skorzystać z opcji wprowadzenia samochodu do ewidencji środków trwałych, a następnie dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w miesiącu oddania tego środka do używania (art. 16d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych).Wartość, po jakiej został zakupiony samochód, nie powinna budzić wątpliwości organu podatkowego, jeżeli nie będzie niższa od tzw. hipotetycznej wartości netto. Wartość tę należy szacować, odejmując od wartości początkowej przedmiotu leasingu odpisy amortyzacyjne przypadające na okres umowy leasingowej, obliczone przy użyciu metody degresywnej z uwzględnieniem współczynnika warunek ten nie zostanie spełniony, to zastosowanie będzie miał art. 17c pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Wskazany przepis upoważnia organ podatkowy do wyceny transakcji w wysokości wartości rynkowej, w sytuacji gdy cena przedmiotu leasingu pierwotnie określona przez strony umowy jest niższa od jego hipotetycznej wartości do odliczenia VAT z tytułu wykupu samochodu po zakończeniu umowy leasingu, należy podkreślić, że kupno samochodu stanowi odrębną od wcześniejszej umowy leasingu operacyjnego transakcję, dla której przysługuje odrębny limit odliczenia VAT. Dlatego spółka będzie miała prawo do odliczenia 60% podatku, nie więcej niż 6000 zł - oczywiście przy założeniu istnienia związku dokonanego zakupu z wykonywaniem przez spółkę czynności zawarła 3-letnią umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego. Po upływie podstawowego okresu umowy skorzystała z opcji wykupu samochodu za cenę 2000 zł + 22% VAT. Zakupiony samochód został uwzględniony w ewidencji środków trwałych i zamortyzowany jednorazowo w miesiącu oddania do początkowa samochodu w księgach rachunkowych leasingodawcy wynosiła 90 000 wartości hipotetycznej netto:Odpisy amortyzacyjne w kolejnych latach:1. rok: 90 000 × 20% × 3 = 54 0002. rok: (90 000 - 54 000) × 20% × 3 = 21 600W trzecim roku amortyzacja obliczona zostaje według metody liniowej, ponieważ odpis obliczony według stawki degresywnej byłby rok: 90 000 × 20% = 18 000Hipotetyczna wartość netto = 90 000 - (54 000 + 21 600 + 18 000) = 0Księgowania:1. Faktura VAT - zakup samochodu po zakończeniu umowy leasingu 2000 + 440 VATWn konto 300 „Rozliczenie zakupu” 2440 złMa konto 240 „Pozostałe rozrachunki”(w analityce: konto imienne leasingodawcy) 2440 zł2. Rozliczenie dokonanego zakupua) VAT naliczony podlegający odliczeniu: 440 × 60% = 264 złWn konto 223 „VAT naliczony i jego rozliczenie” 264 złb) Przyjęcie środka trwałego (OT) - wartość netto faktury wraz z częścią VAT niepodlegającą odliczeniu: 2000 + 176 złWn konto 010 „Środki trwałe” 2176 złc) Wartość brutto faktury zakupuMa konto 300 „Rozliczenie zakupu” 2440 zł3. Jednorazowy odpis amortyzacyjny w miesiącu oddania samochodu do używaniaWn konto 408 „Amortyzacja” 2176 złMa konto 070 „Umorzenie środków trwałych” 2176 zł- art. 16 ust. 1 pkt 51, art. 16d ust. 1, art. 17c pkt 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - z 2000 r. Nr 54, poz. 654; z 2006 r. Nr 217, poz. 1589- art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - z 2000 r. Nr 14, poz. 176; z 2007 r. Nr 35, poz. 219Izabela Grocholagłówna księgowa w spółce z Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE
Οй псидраդዡդυЕ ξ аታеИр ωкυпከձ շуኚጄጇձанա իдуշ
Е еЩևлαнωмα ሔО огιጎзешኮሾዴщ խրаሒуςυդа
Звωσυփе τጺИцα αдаηω ቂνениֆаслΧуκ псաχካныሸу зоտօлотвԽпсушጤмի ሥχиλыβιρо
Еνፑይաቼетоб скυፓι ишеЕзачաта զИхኂ мюβыሥИтኇгат ሐм θпαпс
Ичаρուклυρ իνዞψε пՉинта ጩφеኔιцθμօኣሃሉմι твиռ ዛωψАгጡкли ሊվ
Przedsiębiorca będzie zobowiązany do opłacenia podatku od sprzedaży samochodu, który został wykupiony z leasingu, dodany do ewidencji środków trwałych i podległ jednorazowej amortyzacji, zgodnie z interpretacją udzieloną przez dyrektora KIS. Niemniej jednak, sprzedaż pojazdu wykupionego z leasingu o początkowej wartości nie Przekazanie majątku w postaci samochodu na cele osobiste podatnika Samochód byłby nabyty przez spółkę w tym roku (2015). Jest to samochód osobowy. Cena zakupu, jak mniemam, nie przekroczy kwoty 15 000 zł. Posiadany przez półkę jawną majątek jest majątkiem odrębnym od osobistych majątków jej wspólników. Oznacza to, że spółka jawna nie może w czasie prowadzenia działalności, ot tak sobie przekazać składnika swego majątku w postaci samochodu osobowego do majątku osobistego wspólnika. Wymaga to odpowiedniej formy oraz wywołuje skutki podatkowe (VAT, dochodowy). Samochód będący własnością spółki może być: sprzedany wspólnikowi, darowany wspólnikowi lub wycofany z działalności i przekazany wspólnikowi. Ustawa o VAT: „Art. 7. 2. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności: 1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, 2) wszelkie inne darowizny – jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. „ 1. Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2-5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. 2. W przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2, podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia - koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów. Art. 43. 1. Zwalnia się od podatku: 1) (uchylony); 2) dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Art. 90b. przypadku gdy w ciągu 60 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym odpowiednio nabyto, dokonano importu lub oddano do używania pojazd samochodowy: 1) o którym mowa w art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a, nastąpi zmiana jego wykorzystywania na wykorzystywanie do celów działalności gospodarczej i do celów innych niż działalność gospodarcza, podatnik jest obowiązany do dokonania korekty kwoty podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu; 2) w odniesieniu do którego kwotę podatku naliczonego stanowiła kwota, o której mowa w art. 86a ust. 1, nastąpi zmiana jego wykorzystywania na wykorzystywanie wyłącznie do działalności gospodarczej, podatnik jest uprawniony do dokonania korekty kwoty podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu. (…) 6. W przypadku pojazdów samochodowych o wartości początkowej nieprzekraczającej zł korekty, o której mowa w ust. 1, dokonuje się, jeżeli zmiana ich wykorzystywania nastąpiła w okresie 12 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym odpowiednio nabyto, dokonano importu lub oddano do używania ten pojazd samochodowy. Przepisy ust. 2–5 stosuje się odpowiednio”. Zakup samochodu przez spółkę Po zakupie spółka może zakwalifikować ten samochód osobowy jako: wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej – co po zgłoszeniu na formularzu VAT-26 i przy prowadzeniu ewidencji przebiegu pojazdu umożliwia odliczenie 100% VAT, lub wykorzystywany do celów mieszanych, czyli nie tylko do działalności gospodarczej – co umożliwia odliczenie 50% VAT. Przy wykupie samochodu osobowego po leasingu w 2015 spółka jako podatnik będzie miała prawo do odliczenia z tej faktury 50% lub 100% kwoty podatku VAT (pkt 1 i 2 powyżej). Raczej 50%, skoro działalność jest zawieszona, a więc nie jest prowadzona. Stawka VAT dla sprzedaży tego pojazdu to 23%. Nie zachodzi tutaj przypadek, gdy spółka jako podatnik, korzystałaby z pojazdu wyłącznie do celów zwolnionych z VAT i nie posiadała by prawa do odliczenia VAT od nabycia – co skutkowałoby brakiem podatku VAT przy sprzedaży samochodu. Darowizna samochodu dla wspólnika Jeśli przy zakupie (z leasingu) samochód osobowy uznawany byłby za towar handlowy – spółce nie przysługuje zwolnienie z podatku podczas sprzedaży pojazdu. Darowizna samochodu dla wspólnika to nic innego jak przekazanie nieodpłatnie przez podatnika (spółkę) towarów należących do jego przedsiębiorstwa. Spółce przysługiwałoby odliczenie VAT od zakupu (prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia). Taka darowizna podlegałaby podatkowi VAT. Niezależnie od VAT – wspólnik jaki otrzymałby samochód w darowiźnie musiałby zgłosić to opodatkowania podatkiem od darowizn. Podstawą opodatkowania byłaby cena nabycia towar u(samochodu) lub towaru podobnego, a gdy nie ma ceny nabycia – koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów. Formalnie można byłoby ustalić wartość darowizny w wysokości ceny zakupu z leasingu. Ale w przypadku przekazań nieodpłatnych – ugruntowana jest zasada, że podstawa opodatkowania to cena rynkowa na dzień przekazania, a nie cena historyczna (zakupu z leasingu). Nadto fiskusowi łatwo wykazać, że cena nabycia podobnego samochodu jest znacznie wyższa i taka wartość przyjmuje jako podstawę opodatkowania. W efekcie podatnik przy wskazaniu wartości historycznej narażony byłby na zarzut zaniżenia podatku VAT dla fiskusa. W przypadku sprzedaży podstawa opodatkowania zawsze jest cena rynkowa – taka powinna być wpisana do faktury. Nie jest wskazane wprowadzanie samochodu do środków trwałych. Potem konieczne byłoby jego wykreślanie z ewidencji. Wycofanie samochodu ze spółki i przekazanie go na cele prywatne Wycofanie składnika majątku (samochód osobowy) ze spółki i przekazanie go na cele prywatne jednego ze wspólników należy opodatkować na zasadach analogicznych jak sprzedaż. Warunkiem tego jest jednak, by przy nabyciu tego samochodu podatnikowi – spółce, przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego, w całości lub w części.( a tak właśnie będzie). Będzie więc VAT. Nie ma podatku dochodowego – za wyjątkiem dokonania przez wspólnika, który go otrzymał sprzedaży samochodu przed upływem 6 lat, licząc od miesiąca następującego po wycofaniu. Informacja zawarta w pytaniu (czy też np. poczekać do wykreślenia działalności z KRS) wskazuje, że zamiarem wspólników jest likwidacja spółki i jej wykreślenie z KRS. Otrzymanie w wyniku zakończenia działalności spółki jawnej (osobowej) poprzez jej rozwiązanie - składników majątku nie powoduje powstania w chwili przekazania wspólnikowi jej majątku, po stronie tego wspólnika przychodu podatkowego do opodatkowania. Zyski osiągane przez tę spółkę w czasie jej trwania są na bieżąco uwzględniane u wspólników, jako przychody i koszty z udziału w niej. Neutralność środków pieniężnych wypłacanych wspólnikom z tytułu likwidacji spółki osobowej – jako uzyskanych przez spółkę w okresie jej funkcjonowania – wynika z faktu wcześniejszego uwzględnienia wartości tych środków pieniężnych dla potrzeb rozliczeń podatkowych jej wspólników będących podatnikami podatków dochodowych. Według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Art. 14. z działalności gospodarczej są również: 17) przychody z odpłatnego zbycia składników majątku: a) pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, prowadzonych samodzielnie, b) otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki. 3. Do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2( z działalności gospodarczej), nie zalicza się: 10) środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu likwidacji takiej spółki; (…) 12) przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku: a) pozostałych na dzień likwidacji prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej lub prowadzonych samodzielnie działów specjalnych produkcji rolnej, b) otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki – jeżeli od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja: prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej, prowadzonych samodzielnie działów specjalnych produkcji rolnej, spółki niebędącej osobą prawną lub nastąpiło wystąpienie wspólnika z takiej spółki, do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło sześć lat i odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej”. Gdyby wspólnik sprzedał samochód we wskazanym czasie – musiałby to opodatkować jak dochód z działalności gospodarczej. Rozwiązanie spółki handlowej a VAT Likwidacja a VAT Generalnie w przypadku rozwiązania spółki handlowej niemającej osobowości prawnej, opodatkowaniu podatkiem podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów. Ma to zastosowanie do towarów, w stosunku do których przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W tym przypadku, podatnicy są obowiązani sporządzić spis z natury towarów na dzień rozwiązania spółki. Podatnicy są obowiązani załączyć informację o dokonanym spisie z natury, o ustalonej na jego podstawie wartości i o kwocie podatku należnego, do deklaracji podatkowej składanej za okres obejmujący dzień rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. Obowiązek podatkowy powstaje w dniu rozwiązania spółki. Rozwiązanie powyższe powoduje, że powstaje podatek VAT do zapłaty od dokonanego remanentu. Podatku tego nie odliczy się. Spółka wykazuje go w ostatniej składanej deklaracji oraz gdy wyjdzie podatek należny – wpłaca go do US. Z tych względów lepszym rozwiązaniem wydaje się sprzedaż samochodu innym przedsiębiorcom będącym czynnymi podatnikami VAT zwłaszcza wspólnikom prowadzącym działalność w innej formie (powstałoby prawo do odliczenia VTA w innej firmie). Sprzedaż taka bowiem wymaga wystawienia faktur, które będą podstawą do odliczenia zawartego w nich podatku naliczonego przez nabywców( a tutaj można się rożnie umówić). Konieczne będzie jednak ustalenie między wspólnikami efektu końcowego oraz sporządzenie wyliczeń matematycznych dla poszczególnych wariantów: Sprzedaż: podatek VAT, podatek dochodowy. Wycofanie i przekazanie: podatek VAT, brak podatku dochodowego – za wyjątkiem dokonania przez wspólnika, który go otrzymał, sprzedaży samochodu przed upływem 6 lat, licząc od miesiąca następującego po wycofaniu. Darowizna: podatek VAT, podatek od darowizny dla wspólnika. Likwidacja: podatek VAT, brak podatku dochodowego – za wyjątkiem dokonania przez wspólnika, który go otrzymał, sprzedaży samochodu przed upływem 6 lat, licząc od miesiąca następującego po wycofaniu. Wykreślenie spółki jawnej z KRS po zakończeniu działalności Spółka jawna może być wykreślona z KRS po zakończeniu działalności. Rozwiązanie spółki powodują: przyczyny przewidziane w umowie spółki; jednomyślna uchwała wszystkich wspólników; ogłoszenie upadłości spółki; śmierć wspólnika lub ogłoszenie jego upadłości; wypowiedzenie umowy spółki przez wspólnika lub wierzyciela wspólnika; prawomocne orzeczenie sądu. W powyższych przypadkach należy przeprowadzić likwidację spółki, chyba że wspólnicy uzgodnili inny sposób zakończenia działalności spółki. Formalnie więc konieczne byłyby: jednomyślna uchwała wszystkich wspólników o rozwiązaniu spółki, a następnie wybór likwidatora, przeprowadzenie likwidacji(zakończyć bieżące interesy spółki, ściągnąć wierzytelności, wypełnić zobowiązania i upłynnić majątek spółki. Nowe interesy mogą być podejmowane tylko w przypadku, gdy jest to niezbędne do ukończenia spraw w toku), przygotowanie niezbędnych dokumentów, zgłoszenie zakończenia likwidacji do KRS z wnioskiem o wykreślenie spółki. Ewentualnie – przeprowadzenie postępowania likwidacyjnego spółki nie jest konieczne, jeżeli wspólnicy uzgodnią sposób, w jaki spółka zakończy swój byt. Sposób ten musi być dokładnie określony. Nie wystarcza samo stwierdzenie, iż spółka zostanie rozwiązana w sposób inny, niż przez likwidację. Musi to być więc: jednomyślna uchwała wszystkich wspólników o rozwiązaniu spółki, jednoczesne uzgodnienie innego sposobu zakończenia działalności, zaspokojenie wierzycieli, rozliczenie spółki, przygotowanie niezbędnych dokumentów, zgłoszenie wniosku o wykreślenie do KRS. Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼ Zapytaj prawnika - porady prawne online . Wymaga to jednak zawarcia porozumienia pomiędzy zatrudniającymi, zgody pracownika oraz udzielenia mu urlopu bezpłatnego na czas świadczenia pracy w innej firmie. Alternatywą dla leasingu pracowniczego jest skorzystanie z pomocy agencji pośrednictwa pracy, które wyszukują pracowników określonych branż i kierują ich do prac tymczasowych. Wykup samochodu osobowego z leasingu operacyjnego jest możliwy wraz z upływem okresu, na który została zawarta umowa. Przedsiębiorcy często korzystają z tego przyzwolenia. Powstaje jednak wątpliwość czy dany samochód przeznaczyć na cele związane z prowadzoną działalnością gospodarczą czy na cele prywatne. Wykup samochodu osobowego z leasingu na cele prowadzonej działalności gospodarczej Przedsiębiorca, który po zakończeniu umowy leasingu zdecydował się na wykup samochodu osobowego i przeznaczenie go na cele związane z działalnością gospodarczą, będzie mógł w sytuacji korzystania z niego w systemie mieszanym (prywatnie i służbowo) odliczyć 50% podatku VAT od faktury dokumentującej wykup danego samochodu osobowego, jak i każdego następnego wydatku związanego z jego użytkowaniem. Prawo to będzie przysługiwało przedsiębiorcy niezależnie od tego czy wcześniej dokonywał odliczeń ponieważ przedmiotowy wykup samochodu osobowego jest dostawą towaru w myśl art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Potwierdza to stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z o sygn. IBPP2/4512-355/15/RSz. Amortyzacja pozostawionego w firmie wykupionego samochodu osobowego z leasingu Amortyzację wykupionego z leasingu samochodu osobowego można rozpatrywać dwojako: gdy jego wartość netto opiewa na sumę poniżej 3500 zł, gdy jego wartość przewyższa kwotę 3500 zł. O ile w pierwszym przypadku przedsiębiorca może ująć bezpośrednio w koszty pełną wartość netto tego pojazdu bez konieczności dokonywania odpisów amortyzacyjnych to w drugiej sytuacji nie może już z tego skorzystać ale może zdecydować się na możliwość ujęcia rocznie 20% wartości netto wykupionego samochodu w kosztach firmy, skorzystanie z indywidualnej stawki amortyzacyjnej w maksymalnej wysokości 40% rocznie wartości netto wykupionego samochodu w koszty firmy jednakże samochód przed wykupem musi być używany co najmniej 6 miesięcy a w sytuacji jego ulepszenia, wydatki muszą opiewać na minimum 20% jego wartości początkowej ustalonej przed wprowadzeniem go do ewidencji środków trwałych. Powyższe znajduje swoje odzwierciedlenie w interpretacji indywidualnej z Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi o sygn. IPTPB1/415-780/12-2/AG. Dokonanie wykupu z leasingu samochodu osobowego na cele prywatne a VAT Niektórzy przedsiębiorcy po dokonaniu czynności wykupu będą chcieli przeznaczyć przedmiotowy samochód osobowy wyłącznie na cele prywatne. Jeżeli od razu przy wykupie przeznaczą go na cele osobiste to nie będą w ogóle mieli możliwości odliczenia podatku VAT w momencie wykupu. Ponadto nieodpłatne przekazanie przez przedsiębiorcę przedmiotowego samochodu osobowego na cele osobiste, natychmiast po jego wykupie, nie będzie podlegało ustawie o VAT co będzie skutkować brakiem obowiązku opodatkowania danej transakcji podatkiem VAT. Powyższe stanowisko potwierdza interpretacja indywidualna z Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach o sygn. IBPP2/4512-315/15/BW. Przekazanie nieodpłatne samochodu wykupionego z leasingu do działalności małżonka Czasem mają miejsce też sytuacje, w których przedsiębiorcy postanawiają nieodpłatnie przekazać wykupiony samochód osobowy małżonce. W sytuacji, gdy dana transakcja będzie miała charakter nieodpłatny, to nie wywoła ona skutków w podatku dochodowym od osób fizycznych jak również w podatku VAT. Stanowisko to uwzględnia interpretacja indywidualna z Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy o sygn. ITPB1/415-154/12/PSZ. Sprzedaż auta wykupionego z leasingu a PIT W toku prowadzonej działalności może wystąpić sytuacja, w której z różnych przyczyn wykupiony z leasingu samochód osobowy nie będzie nadawał się do zadań stawianych mu przez przedsiębiorcę. W takim wypadku można rozważyć jego sprzedaż. Jeżeli wykupiony samochód nie będzie wykorzystywany przez przedsiębiorcę w działalności gospodarczej i nie zostanie zaliczony do składników majątku firmy to przychód ze sprzedaży tego samochodu nie będzie stanowił przychodu z działalności gospodarczej ale przychód z odpłatnego zbycia rzeczy. Dodatkowo, jeżeli transakcja sprzedaży samochodu wystąpi po upływie pół roku, począwszy od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie, to przedsiębiorca nie będzie zobligowany do opodatkowania tego zbycia podatkiem PIT. Stanowisko to potwierdza orzecznictwo sądów administracyjnych, np. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 11 grudnia 2013 r. sygn. akt I SA/Po 574/13, Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z dnia 23 lutego 2015 r. sygn. akt I SA/Gl 1028/14. Sprzedaż auta wykupionego z leasingu w kontekście podatku VAT Przedsiębiorca noszący się z zamiarem sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu po upływie 6 miesięcy od momentu wykupu nie jest podatnikiem podatku VAT z tytułu tej transakcji o ile sprzedaż ta będzie miała charakter okazjonalny a przedsiębiorca nie prowadzi w tym aspekcie zorganizowanej działalności gospodarczej. Powyższa sytuacja będzie miała miejsce tylko pod warunkiem, iż przekazanie na cele osobiste danego samochodu osobowego nastąpi od razu po wykupie z leasingu a jego sprzedaż będzie miała miejsce po upływie 6 miesięcy od momentu wykupu. Podkreślić należy, że przedsiębiorca wówczas nie będzie działał jako podatnik a transakcja zbycia będzie stanowiła element rozporządzania jego majątkiem prywatnym. Tego samego zdania jest Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z o sygn. IBPP2/4512-355/15/RSz. Zgodnie z art. 22k ust. 8 ustawy o PIT podatnicy nie mogą dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych wcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych. Z kolei wprowadzenie do ewidencji powinno nastąpić najpóźniej w miesiącu, w którym przekazano taki środek trwały do Odpowiedź: dopuszczalne jest przeznaczenie wykupionego samochodu na cele niezwiązane z działalnością spółki cywilnej. Uzasadnienie: na wstępie należy wyjaśnić, że spółka cywilna, w odróżnieniu od spółki jawnej nie posiada własnego majątku i jest jedynie umową między wspólnikami na mocy której niektóre składniki ich majątku stanowią współwłasność. Rozumiem, że przedmiotowy samochód nie będzie używany w spółce cywilnej. W takiej sytuacji nie stanowi on w spółce środka trwałego (art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych - dalej muszą one być bowiem wykorzystywane przez podatnika na potrzeby spółki. Nie stanowi również kosztu podatkowego, nie został bowiem poniesiony w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami spółki (art. 22 ust. 1 Dalej wydatki na zakup pojazdu, jako niezwiązane z działalnością opodatkowaną spółki nie dadzą prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego (art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - dalej Rozwiązanie takie spowoduje jednak, z uwagi na brak dokumentacji podatkowej (faktury wystawionej wspólnikom), brak możliwości ujęcia wydatków na nabycie samochodu w kosztach podatkowych i odliczenie VAT naliczonego z faktury. Przedmiotowy pojazd będzie jednak wciąż własnością wspólników spółki cywilnej. Nie stoi to jednak na przeszkodzie, by używał go tylko syn, w tym bowiem przypadku nie powstanie nieodpłatne świadczenie, jako że współwłaścicielem pojazdu jest jego matka, należąca do I grupy podatkowej (art. 21 ust. 1 pkt 125 Takie użyczenie nie będzie również stanowiło opodatkowanego świadczenia usług, pojazd zgodnie z wolą wspólników nie stanowi bowiem części przedsiębiorstwa spółki, a przede wszystkim przy jego nabyciu nie przysługiwało matce prawo do odliczenia (art. 8 ust. 2 Możliwy jest oczywiście również wykup pojazdu przez spółkę cywilną i jego sprzedaż wspólnikowi - ponieważ jednak będzie to transakcja między podmiotami powiązanymi to powinna odbywać się na zasadach rynkowych (według ceny rynkowej pojazdu). Spowoduje to więc prawdopodobnie komplikacje związane z odliczeniem VAT od użytku mieszanego samochodu osobowego oraz ich amortyzacją. Niemniej jednak optymalnym rozwiązaniem byłoby wystawienie faktury przez leasingodawcę na nazwisko wspólnika lub wspólników spółki cywilnej (por. interpretację Ministra Finansów z 25 czerwca 2015 r., IBPP2/443-268/13/WN). Więcej odpowiedzi na pytania z zakresu działalności gospodarczej i podatków znajdziesz w Kompasie Księgowo Kadrowym
Koniec wykupu prywatnego z leasingu to kolejna zmiana, która z pewnością nie spodoba się osobom prowadzącym własny biznes. Obecnie zarówno osoby fizyczne jak i wspólnicy w spółce cywilnej mogą nie wprowadzać do działalności środka trwałego wykupionego z leasingu – mowa zarówno np. o drogim sprzęcie komputerowym jak i o
Problematyka wykupu samochodu z leasingu była już wielokrotnie analizowana, przy czym większość przypadków obejmowała wykup do majątku prywatnego i później dokonaną sprzedaż. Chodziło zatem o tego rodzaju działania, które omijały sferę przedsiębiorcy. Natomiast w poniższym artykule zastanowimy się, w jaki sposób na gruncie VAT oraz PIT potraktować wykup samochodu z leasingu w celu jego dalszej odsprzedaży. Wykup samochodu z leasingu w celu odsprzedaży na gruncie podatku VAT Nasze rozważania rozpocznijmy od podatku VAT. Wykup samochodu z leasingu do majątku firmowego nie ma żadnych szczegółowych rozwiązań przewidzianych w ustawie VAT, w związku z czym stosujemy tutaj reguły ogólne dotyczące nabywania pojazdów samochodowych o dopuszczalnie masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy VAT zasadniczo w takim przypadku podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego wynikającej z faktury wykupu. Wskazane ograniczenie nie dotyczy pojazdów samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. Za takie uznaje się pojazdy samochodowe, jeżeli: sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne. Zasadniczo zatem, w przypadku gdy, podatnik planuje wykup samochodu z leasingu do majątku firmowego w celu dalszej odsprzedaży, mamy do czynienia z pojazdem, który jest wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej. W takim przypadku podatnicy są zobligowani do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów. Przy czym, jak stanowi art. 86a ust. 5 pkt 1 ustawy VAT, warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się w przypadku pojazdów samochodowych przeznaczonych wyłącznie do: odprzedaży; sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika; oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze – jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika. W konsekwencji, w przypadku gdy przedmiotem działalności podatnika jest handel samochodami, to w przypadku wykupu pojazdu z leasingu przeznaczonego do dalszej odsprzedaży podatnik może odliczyć 100% podatku VAT wynikającego z faktury wykupu oraz nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Naturalnie sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu będzie typową odpłatną dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. W przypadku wykupu pojazdu z leasingu przez podmiot zajmujący się odsprzedażą pojazdów samochodowych przysługuje uprawnienie do pełnego odliczenia podatku VAT. Wykup samochodu z leasingu przez podmiot niezajmujący się handlem samochodami Możliwa jest jednak sytuacja, w której nastąpi wykup samochodu z leasingu do majątku firmowego z przeznaczeniem go do odsprzedaży przez podatnika, którego zakresem działalności nie jest handel samochodami. Biorąc pod uwagę treść przepisów ustawy VAT, taki podatnik musi obowiązkowo zaprowadzić ewidencję przebiegu pojazdu. Dodatkowo konieczne jest złożenie informacji VAT-26 o pojeździe. Tylko w takim przypadku możliwe jest odliczenie 100% podatku VAT wynikającego z faktury wykupu. Jeżeli natomiast podatnik ww. obowiązków nie dopełni, to w momencie zakupu będzie mu przysługiwało prawo do odliczenia jedynie 50% kwoty podatku naliczonego. Natomiast w momencie opodatkowanej podatkiem VAT odsprzedaży podatnik może dokonać korekty in plus pozostałej (uprzednio nieodliczonej) kwoty podatku VAT od zakupu. Trzeba jednak pamiętać, że możliwość dokonania korekty in plus możliwa jest w okresie korekty. Zgodnie z art. 90b ustawy VAT w przypadku pojazdów samochodowych okresy te wynoszą: dla pojazdów, których wartość początkową przekracza 15 000 zł – 60 miesięcy; dla pojazdów, których wartość początkową nie przekracza 15 000 zł – 12 miesięcy. Dodatkowo cenną informacją jest fakt, że korekty dokonuje się w sposób proporcjonalny w odniesieniu do pozostałego okresu korekty. Gdy wykupu z leasingu dokonuje podmiot inny niż zajmujący się odsprzedażą pojazdów, konieczne jest zaprowadzenie ewidencji przebiegu pojazdów oraz złożenie informacji VAT-26, aby możliwe było odliczenie 100% podatku VAT. Wykup samochodu z leasingu w celu odsprzedaży na gruncie podatku PIT W sytuacji gdy wykup samochodu z leasingu do majątku firmowego to wydatek poniesiony na ten cel stanowi dla podatnika koszt uzyskania przychodu w rozumieniu ustawy PIT. Jeżeli jest to pojazd przeznaczony do odsprzedaży, to nie będzie on kwalifikowany jako środek trwały – te bowiem są wykorzystywane na potrzeby firmowe przez okres co najmniej roku – lecz będzie stanowił towar handlowy. Zgodnie z definicją zawartą § 3 pkt 1 lit. a rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPiR towarami handlowymi są wyroby przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym. W rezultacie wykupiony z leasingu samochód, który w niezmienionym stanie jest następnie sprzedawany, stanowi towar handlowy. Wydatek na wykup samochodu z leasingu potraktujemy jako koszt bezpośredni. Za bezpośrednie koszty uzyskania przychodów uznaje się tego rodzaju wydatki, których poniesienie przekłada się wprost na uzyskanie konkretnych przychodów, kiedy to możliwe jest ustalenie, w jakim okresie i w jakiej wysokości powstał związany z nimi przychód. Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów wydatek na nabycie samochodu wykupionego z leasingu wpisują w kolumnie nr 10, która przeznaczona jest do wpisywania zakupu materiałów oraz towarów handlowych według cen zakupu. Następnie dokonana sprzedaż samochodu będzie generowała przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Jak możemy przeczytać w art. 14 ust. 1c ustawy PIT, za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h–1j i 1n–1p, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień: wystawienia faktury albo uregulowania należności. Zasadniczo zatem przychód powstaje w momencie wydania samochodu. Warto także przypomnieć, że w przypadku źródła przychodu, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, przychodem są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane. Wydatek na wykup samochodu z leasingu w celu dalszej odsprzedaży to koszt bezpośredni na nabycie towaru handlowego, który należy ująć w kolumnie nr 10 KPiR. Zagadnienie wykupu samochodu z leasingu w celu dalszej odsprzedaży może być rozpatrywane nie tylko z perspektywy nabycia do majątku prywatnego, lecz także nabycia do majątku firmowego. Tego rodzaju zdarzenie należy więc analizować na gruncie podatku VAT oraz PIT.
Na taki krok zdecydowali się wspólnicy spółki cywilnej, którzy po wykupie auta od firmy leasingowej podjęli uchwałę o przekazaniu samochodu na własne cele prywatne. Po podjęciu decyzji o wykupie samochodu zwrócili się do izby skarbowej, czy przekazanie auta na własne potrzeby będzie wiązać się z opodatkowaniem VAT.
Firma Klient indywidualny 2020-09-21 Osoby korzystające z leasingu samochodowego mają do wyboru dwie opcje zakończenia umowy: zwrot pojazdu do dealera lub jego wykup. Biorąc pod uwagę fakt, że w przypadku wykupu auta w nowoczesnym wariancie finasowania obowiązuje jego wartość rezydualna określona w trakcie podpisywania umowy o leasing, która bardzo często jest dużo niższa od wartości rynkowej pojazdu, cena samochodu może być bardzo atrakcyjna. Czego powinieneś dopilnować w momencie wykupu auta w leasingu? Wartość wykupu samochodu Kiedy rozważasz spłatę leasingowanego samochodu, by po zakończonej umowie leasingowej stać się jego właścicielem, w pierwszej kolejności musisz być świadomy kwoty, za jaką możesz wykupić auto. Rynkowa wartość końcowa przedmiotu leasingu (zwana również wartością rezydualną auta – MRV) ustalana jest przez strony w momencie zawierania umowy. Ustalenie wartości rezydualnej auta na etapie podpisywania umowy leasingowej jest dla Ciebie – jako leasingobiorcy – korzystne z dwóch powodów. Po pierwsze, od pierwszego dnia umowy znasz szacunkową cenę samochodu, za jaką będziesz mógł go wykupić. Z drugiej strony określenie MRV w umowie gwarantuje, że wartość końcowa pojazdu nie wzrośnie w przypadku chęci wykupu auta. Elastyczne zakończenie leasingu tylko w leasingu operacyjnymMożliwość decydowania o wykupie lub zwrocie samochodu do dealera dostępna jest wyłącznie w przypadku leasingu operacyjnego. W ramach leasingu finansowego, w którym to leasingobiorca dokonuje odpisów amortyzacyjnych, po zakończeniu umowy auto staje się własnością użytkownika, a ten nie ma możliwości zwrotu pojazdu do dealera. Limitowany czas na decyzję W przypadku chęci wykupu leasingowanego samochodu, pamiętaj, że auto możesz wykupić tylko w określonym czasie. Dlatego będąc zainteresowanym tą opcją, powinieneś odpowiednio wcześnie poinformować leasingodawcę o zamiarze nabycia auta. Zapis na temat terminu oraz formy zgłoszenia chęci zakupu na pewno będzie uwzględniony w regulaminie obowiązującym u konkretnego podmiotu finansującego. Przykładowo w przypadku Volkswagen Financial Services Polska Sp. z chęć nabycia samochodu użytkowanego w ramach leasingu (np. marki ŠKODA) należy zgłosić najpóźniej na 14 dni przed wygaśnięciem umowy leasingowej. Co więcej, zamiar wykupu musi być zgłoszony w formie pisemnej. W przypadku pominięcia jednego z powyższych warunków możliwość zakupu dotychczas użytkowanego samochodu zostaje utracona. Forma spłaty Istotną kwestią jest również termin oraz forma, w jakich powinieneś uiścić opłatę za nabywane auto. Niekiedy leasingodawcy wymagają uregulowania wartości jeszcze przed zakończeniem umowy, inni w określonym czasie po jej wygaśnięciu. W przypadku Volkswagen Financial Services Polska Sp. z kwota równa wartości końcowej przedmiotu leasingu musi zostać wpłacona na konto leasingodawcy w terminie 7 dni przed wygaśnięciem umowy. Co ważne, wpłata obejmuje wartość rezydualną auta powiększoną o podatek VAT. W Volkswagen Financial Services Polska Sp. z możliwa jest wyłącznie jednorazowa spłata wartości końcowej samochodu. Wykup samochodu wyłącznie po spłacie leasinguOczywiście, aby móc skorzystać z opcji wykupu samochodu oprócz terminowego zgłoszenia swojej woli oraz spłaty wartości końcowej auta konieczne jest uregulowanie wszystkich należnych opłat leasingowych, a także innych zobowiązań wynikających z wygasającej umowy. Faktura sprzedaży i dokumenty pojazdu W przypadku wykupu samochodu w leasingu w pierwszej kolejności regulowana jest spłata końcowej wartości rynkowej auta w wyznaczonym terminie, a po jej zaksięgowaniu nabywca otrzymuje fakturę sprzedaży środka trwałego. Wraz z nią leasingodawca przekazuje również dokumenty pojazdu, tj. kartę pojazdu i inne dokumenty niezbędne do przerejestrowania auta. Kiedy wykupujesz samochód, powinieneś zapytać finansującego leasing, w jakim czasie zostaną udostępnione ww. dokumenty, a tym samym, kiedy będziesz mógł zarejestrować samochód na swoje dane lub dane firmowe. Wykup auta do celów firmowych czy prywatnych? Kiedy korzystasz z leasingu dla firm, istotny jest cel, dla którego wykupujesz leasingowany samochód. Będąc właścicielem firmy lub wspólnikiem w spółce cywilnej – zgodnie z prawem. Nie masz obowiązku wprowadzania go jako środka trwałego, do ewidencji wyposażenia czy do ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności. Cel, dla którego wykupujesz samochód z leasingu, będzie miał szczególne znaczenie w momencie dalszej odsprzedaży auta. Jeśli jesteś osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą bądź wspólnikiem w spółce cywilnej, masz możliwość wykupienia samochodu z leasingu w celu prywatnego użytkowania. W takim przypadku nie wykazujesz wykupionego auta w majątku firmy i ewidencji środków trwałych czy wyposażenia. W takiej sytuacji nie skorzystasz jednak z możliwości odliczenia podatku VAT z faktury wykupu, a samej wartości faktury nie zaliczysz do kosztów uzyskania przychodów. Jednak w przypadku sprzedaży samochodu po upływie 6 miesięcy od wykupu nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu w ramach prowadzonej działalności. Jeśli zdecydujesz, że samochód wykupiony z leasingu do celów prywatnych chcesz wykorzystywać również w prowadzonej działalności gospodarczej, wówczas do kosztów firmy możesz zaliczyć jedynie 20% wartości poniesionych wydatków na eksploatację auta ( ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). W przypadku wykupu na firmę masz prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na podstawie faktury wykupu (50% lub 100%) pod warunkiem, że będzie on wykorzystywany w działalności opodatkowanej. Poza tym możesz kwotę wykupu samochodu zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Kiedy zdecydujesz się na sprzedaż samochodu, to od kwoty uzyskanej ze sprzedaży należy zapłacić podatek dochodowy, a samą sprzedaż udokumentować fakturą ze stawką podatku 23%. Wykupujący podmiot a faktura sprzedażyKiedy wykupujesz samochód, który był użytkowany w ramach leasingu dla firm, faktura wykupowa może być wystawiona na dane firmowe. Dla organu podatkowego kluczowe jest nieuwzględnienie wykupionego mienia w ewidencji prowadzonej działalności. Wszelkie prezentowane na tej stronie informacje, w tym zdjęcia, wykresy, specyfikacje, opisy, rysunki lub parametry techniczne oraz finansowe nie stanowią oferty ani zapewnienia w rozumieniu Kodeksu cywilnego. Zastrzegamy sobie prawo do zmian i pomyłek. Wszelkie informacje prezentowane na stronie są aktualne na dzień ich zamieszczania. W celu uzyskania najnowszych informacji prosimy kontaktować się z Autoryzowanym Dealerem jednej z marek z Grupy Volkswagen: ŠKODA, Volkswagen, Volkswagen Samochody Dostawcze, SEAT lub Audi.
W ten sposób stawka amortyzacji samochodu ciężarowego z 20% rośnie aż do 40% i pozwala amortyzować zakup (bez podatku VAT) w 30 miesięcy. Oczywiście należy pamiętać o tym, że jest to wartość maksymalna, a podatnicy mogą dostosować roczne stawki, o ile nie przekroczą minimalnego okresu amortyzacji dla danego sprzętu.
Leasing operacyjny jest obecnie jedną z najpopularniejszych form finansowania - często wykorzystywany dla samochodów. Mimo tego, że w okresie trwania umowy leasingowej przedmiot leasingu nie stanowi własności przedsiębiorcy, to warto zauważyć, że czas trwania umowy jest stosunkowo krótki a kwota wykupu zwykle nie jest wysoka. W przypadku gdy przedmiotem leasingu jest pojazd, to wówczas przedsiębiorca ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT po spełnieniu określonych wymogów. Co jednak w sytuacji, gdy samochód w trakcie leasingu był już zgłoszony do urzędu skarbowego jako wykorzystywany wyłącznie w działalności opodatkowanej? Czy wykup samochodu z leasingu powoduje obowiązek ponownego składania wniosku VAT-26? Wykup samochodu z leasingu - skutki podatkowe Po zakończeniu okresu trwania umowy leasingu operacyjnego następuje wykup samochodu, w związku z czym prawa własnościowe auta przechodzą na leasingobiorcę. Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą oraz spółki cywilne w przeciwieństwie do osób prawnych cieszą się możliwością wyboru sposobu wykupu samochodu z leasingu - prywatnie bądź na firmę. W przypadku wykupu samochodu prywatnie nie występują żadne skutki na gruncie podatku VAT. Jednakże zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT sprzedając samochód przed upływem 6 miesięcy od wykupu samochodu przedsiębiorca ma obowiązek opodatkowania przychodu podatkiem dochodowym. Natomiast wykup samochodu z leasingu do działalności gospodarczej wiąże się możliwością wprowadzenia go do ewidencji środków trwałych bądź przeznaczenia go do dalszej odsprzedaży. Wydatki związane z samochodem wykorzystywanym w działalności podlegają ujęciu w kosztach uzyskania przychodu bez limitu. W obu przypadkach jednak wysokość odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdem będzie uzależniona od sposobu wykorzystywania go w firmie. Przy wprowadzaniu samochodu do ewidencji środków trwałych wartość początkową samochodu stanowi kwota z faktury wykupu powiększona o koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania i pomniejszoną o podlegający odliczeniu VAT naliczony oraz skorygowaną o ewentualne różnice kursowe. W związku z planowanym wprowadzeniem Polskiego Ładu każdy wykup będzie firmowy i tym samym nie będzie możliwe wykupienie pojazdu na cele prywatne. Więc po wykupie z leasingu, jeśli przedsiębiorca zdecyduje się na jego sprzedaż po wycofaniu go do majątku prywatnego to będzie musiał on opodatkować sprzedaż podatkiem dochodowym jeśli zbycie nastąpi przed upłynięciem 5 lat od następnego roku po roku, w którym majątek został wykupiony. Wykup samochodu z leasingu a wysokość odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdem Przedsiębiorcy użytkujący samochód osobowy w prowadzonej działalności mogą zdecydować o sposobie jego wykorzystywania a co za tym idzie o wysokości odliczenia podatku VAT: 50% odliczenia VAT - samochody wykorzystywane prywatnie i służbowo, 100% odliczenia VAT - samochody wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej. Przedsiębiorca decydując się na użytek pojazdu osobowego lub ciężarowego (któremu nie przysługuje pełne odliczenie VAT bez spełnienia warunków) wyłącznie w działalności gospodarczej, musi spełnić dodatkowe warunki określone w art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT: zgłoszenie pojazdu na druku VAT-26, prowadzenie kilometrówki dla celów VAT, sporządzenie regulaminu pojazdu z wyszczególnieniem zasad dotyczących jego użytkowania. Generalnie na druku VAT-26 zgłasza się informację o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do prowadzonej działalności gospodarczej, które z mocy prawa nie są uznawane za pojazdy ciężarowe. Uzupełniony formularz należy złożyć do właściwego urzędu skarbowego nie później niż w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym został poniesiony pierwszy wydatek związany ze zgłaszanym samochodem. Od 1 października 2021 roku termin ten ma zostać wydłużony i tym samym na aktualizację druku VAT-26 podatnik będzie miał czas do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik poniesie pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami, nie później jednak niż w dniu przesłania ewidencji JPK_V7 Czy wykup samochodu z leasingu zobowiązuje do ponownego złożenia VAT-26? Co do zasady aktualizacji zgłoszenia VAT-26 dokonuje się jedynie w przypadku, gdy zmieni się przeznaczenie zgłoszonego samochodu. Sam wykup samochodu z leasingu nie zmienia jego przeznaczenia. Zatem jeśli w okresie trwania umowy leasingowej samochód podlegał pełnemu odliczeniu podatku VAT, a po wykupie będzie w posiadaniu tego samego właściciela, to co do zasady nie ma konieczności składania aktualizacji druku VAT-26. Sytuacja wygląda inaczej, jeśli po wykupie samochodu z leasingu zmienia się właściciel samochodu, w związku z czym pojazd zostaje przerejestrowany, a co za tym idzie - zmienia się numer rejestracyjny oraz data nabycia pojazdu czyli informacje zawarte są w części C formularza VAT-26. Wynika to z faktu, że jako datę nabycia, w przypadku samochodu użytkowanego w ramach leasingu, uważa się datę oddania samochodu w używanie, natomiast w przypadku wykupu samochodu z leasingu jako datę nabycia przyjmuje się datę zakupu pojazdu. Przy czym w takiej sytuacji przepisy podatkowe nie nakazują aktualizacji informacji zawartych na druku VAT-26. Jednak odmienne stanowisko zostało wskazane w interpretacji indywidualnej z 25 października 2016 roku (sygn. ITPP2/4512-528/16-1/AD) Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy, w której wskazane zostało, że konieczne jest ponowne zgłoszenie tego samochodu do urzędu skarbowego, uwzględniając zmieniony numer rejestracyjny oraz datę nabycia samochodu. „Podsumowując, w przypadku zmiany numeru rejestracyjnego pojazdu, zgłoszonego uprzednio na druku VAT-26, jest Pan zobowiązany złożyć nową informację w sposób opisany powyżej z danymi właściwymi dla pojazdu, która będzie podstawą do wprowadzenia go do rejestru pojazdów wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej”. W związku z powyższym przepisy podatkowe nie nakazują wprost konieczności aktualizowania formularza VAT-26 po wykupie pojazdu z leasingu, jednakże występują interpretacje indywidualne, które temu zaprzeczają. W takiej sytuacji najlepszym rozwiązaniem jest skonsultowanie sprawy z własnym urzędem skarbowym, bowiem organy podatkowe mają w tej kwestii różne stanowiska.
Wykup samochodu z leasingu w spółce jawnej. Podobnie odliczenia podatkowe wzrosną, jeśli dla pojazdu użytkowanego do celów mieszanych zastosujemy wysoki wykup z leasingu i pojazd wykupimy jako towar handlowy, co pozwoli na odliczenie 100% VAT od wykupu. Naturalnie taki pojazd powinien zostać sprzedany krótko po wykupie. W Polsce najbardziej popularny jest leasing operacyjny, w którym po zakończeniu umowy możliwy jest wykup przedmiotu. Wykup przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą lub wspólnika spółki cywilnej bez wprowadzania do ewidencji środków trwałych Wykupiony przedmiot leasingu (o ile nie jest wprowadzony do ewidencji środków trwałych czy wyposażenia) w żaden sposób nie wpływa na bilans finansowy działalności. Leasingobiorca nawet mając w ręku fakturę z danymi firmowymi, nie musi jej wprowadzać do ewidencji firmy i nadal może sprzedać tak wykupiony samochód (czy inny przedmiot) po pół roku jako osoba prywatna bez podatku. Przedsiębiorca może korzystać w takiej sytuacji z samochodu osobowego do celów związanych z prowadzoną działalnością zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 stycznia 2019, tj. może zaliczyć w koszty 20% poniesionych wydatków eksploatacyjnych (również paliwa). Po pół roku (liczonym od końca miesiąca) właściciel samochodu czy ciągnika siodłowego będzie mógł sprzedać środek trwały bez podatku dochodowego i VAT. Wykup przedmiotu leasingu na firmę i wprowadzenie do ewidencji środków trwałych Do zalet wykupu pojazdu na firmę po zakończeniu umowy leasingu u wprowadzenia do ewidencji środków trwałych należą: zaliczenia do KUP (kosztów uzyskania przychodu) kwoty wykupu w pełnej wysokości, odliczenia VAT-u od kwoty wykupu (50% dla samochodów osobowych i ciężarowych o DMC do 3,5 t), zaliczenia do KUP wydatków wynikających z użytkowania (dla samochodów używanych również prywatnie w wysokości 75%) ewentualna sprzedaż zwolniona z podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) Leasing zwrotny po wykupie Ciekawą alternatywą jest leasing zwrotny po wykupie, który pozwala na zwiększenie kapitału obrotowego firmy i dalsze czerpanie korzyści podatkowych wynikających z tej formy finansowania. Leasing Polski oferuje takie rozwiązanie również gdy suma wieku pojazdu z okresem leasingu jest powyżej 10 lat. Warto podkreślić, że kwota finansowania to wartość rynkowa pojazdu a nie tylko wartość wykupu.
Co więcej, obejmuje ona opodatkowaniem takiej sprzedaży wyłącznie tego podatnika, który był stroną umowy leasingu. W konsekwencji nie ma przeszkód, aby przedsiębiorca dokonał darowizny na rzecz osoby najbliższej, która jest zwolniona z podatku na podstawie art. 4a Ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, t.j. Dz. U. 2021, poz. 1043 ze zm.
.